校内规章

山东师范大学校办企业绩效审计办法

时间:2016-12-22 9:11:12  作者:审计处  来源:  查看:228  评论:0

山东师范大学校办企业绩效审计办法

 

第一条  为规范校办企业绩效审计工作,提高绩效审计质量和效率,依据《中国内部审计具体准则——绩效审计》和《山东师范大学内部审计规定》,结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称校办企业绩效审计,是指学校审计部门按照规定的职责范围,或委托社会审计组织对校办企业经营活动的经济性、效率性和效益性进行的审查和评价。

第三条  校办企业绩效审计的目的是保障国有资产的保值增值,提高校办企业经济效益,贯彻责、权、利相统一的原则,充分调动经营者和各方面积极性,促进校办企业持续稳定健康发展。

第四条  校办企业绩效审计应坚持宏观效益与微观效益、长远效益与近期效益、企业效益与社会效益相结合的原则,对企业经济绩效的优劣进行审计、分析和评价。

第五条  校办企业绩效审计是在对企业财务状况和经营成果审计的基础上,重点审查和评价以下内容:

(一)有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠;

(二)相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性;

(三)经营管理活动既定目标的适当性、可行性和实现程度,以及未能实现既定目标的情况及其原因;

(四)研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率;

(五)计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率;

(六)经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况;

(七)学校相关职能部门为评价、报告和监督应考核项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系,其健全性及其运行的有效性;

(八)其他有关事项。

第六条  企业绩效审计的具体内容。

(一)企业生产经营决策、计划制定和执行情况:

1.对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计;

2.审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定;

3.审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性;

4.分析、评价企业的计划完成情况。

(二)企业组织生产优化情况:

1.审查企业是否合理组织生产,对资源及产品结构是否做到优化;

2.审查主要设备的利用率及设备达标情况;

3.审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理,是否制定了合理的生产方案;

4.审查技术标准的合理性与效益性,分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性,以及质量管理和质量保证体系的完整性、高效性。

(三)企业物资采购管理情况:

1.审查依据生产计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性;

2.审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道;

3.审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全,管理是否严格;

4.审查物资储备是否实行了定额管理,制定的定额是否合理;

5.审查物资报废及损失是否按规定管理,查清报废及损失的原因。

(四)企业成本控制和效益实现情况,重点分析投入和产出情况:

1.审查成本费用支出情况;

2.审查成本中各要素所占的比重及变动情况;

3.审查单位产品成本是否合理;

4.评价成本控制是否切实有效;

5.审查分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素对销售利润增减的影响;

6.结合生产经营情况,分析评价影响实现企业利税目标增减的因素,提出挖潜增效的措施。

(五)企业资金利用效果情况:

1.审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标,分析评价企业偿债能力、运营能力和盈利能力;

2.审查各项流动资金占用情况,分析流动资金占用的合理性,评价流动资金使用效果;

3.审查使用闲置资金进行理财、对外投资等收益情况。

(六)企业长期可持续发展情况:

1.机构设置和人才开发利用情况。审查企业生产机构和管理机构的设置是否适应生产需要,是否制定了较为全面的人才培训制度,是否制定了尊重人才、激励人才的办法和措施;

2.科研开发及应用情况。审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划,企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况,科研开发资金应用方向及配置的合理性;

3.审查企业是否对市场进行了调研、开拓,产品是否适销对路,是否根据市场变化及时采取相应对策,对新产品新市场的发展前景是否进行了预测。

第七条  校办企业绩效审计主要方法。

(一)数量分析法,即对经营管理活动相关数据进行计算分析,并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法;

(二)比较分析法,即通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法;

(三)因素分析法,即查找产生影响的因素,并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法;

(四)量本利分析法,即分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法;

(五)专题讨论会,即通过召集组织相关管理人员就经营管理活动特定项目或者业务的具体问题进行讨论的方法;

(六)标杆法,即对经营管理活动状况进行观察和检查,通过与组织内外部相同或者相似经营管理活动的最佳实务进行比较的方法;

(七)调查法,即凭借一定的手段和方式(如访谈、问卷),对某种或者某几种现象、事实进行考察,通过对搜集到的各种资料进行分析处理,进而得出结论的方法;

(八)成本效益(效果)分析法,即通过分析成本和效益(效果)之间的关系,以每单位效益(效果)所消耗的成本来评价项目效益(效果)的方法;

(九)目标成果法,即根据实际产出成果评价被审计单位或者项目的目标是否实现,将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比,确定目标实现程度的方法。

第八条  校办企业绩效审计选择具有可靠性、客观性和可比性的适当评价标准。主要包括:

(一)有关法律法规、方针政策、规章制度等的规定;

(二)国家部门、行业组织公布的行业指标;

(三)企业制定的目标、计划、预算、定额等;

(四)企业同类指标的历史数据和其他可比指标;

(五)同行业的相关标准、经验和做法。

第九条  审计处和审计人员应对绩效审计结果出具审计报告,绩效审计报告反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的局限性分析。

第十条  绩效审计报告根据审计目标和审计证据作出绩效评价,分为总体评价和分项评价。

第十一条  绩效审计报告注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源,兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益,提出切实可行的建议。

第十二条  本办法自发布之日起施行,由审计处负责解释。原《山东师范大学企业财务收支审计实施办法》(山东师大校字〔19995号)同时废止。


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